财政部 稅務總局

關于通過公益性群衆團體(tǐ)的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告

财政部 稅務總局公告2021年第20号

爲貫徹落實《中(zhōng)華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現就通過公益性群衆團體(tǐ)的公益性捐贈稅前扣除有關事項公告如下(xià)：

一(yī)、企業或個人通過公益性群衆團體(tǐ)用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

二、本公告第一(yī)條所稱公益慈善事業，應當符合《中(zhōng)華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業範圍的規定或者《中(zhōng)華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動範圍的規定。

三、本公告第一(yī)條所稱公益性群衆團體(tǐ)，包括依照《社會團體(tǐ)登記管理條例》規定不需進行社團登記的人民團體(tǐ)以及經國務院批準免予登記的社會團體(tǐ)（以下(xià)統稱群衆團體(tǐ)），且按規定條件和程序已經取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格。

四、群衆團體(tǐ)取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格應當同時符合以下(xià)條件：

（一(yī)）符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一(yī)項至第八項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中(zhōng)用于公益慈善事業的支出比例不低于70%。

五、公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認按以下(xià)規定執行：

（一(yī)）由中(zhōng)央機構編制部門直接管理其機構編制的群衆團體(tǐ)，向财政部、稅務總局報送材料；

（二）由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群衆團體(tǐ)，向省、自治區、直轄市和計劃單列市财政、稅務部門報送材料；

（三）對符合條件的公益性群衆團體(tǐ)，按照上述管理權限，由财政部、稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市财政、稅務部門分(fēn)别聯合公布名單。企業和個人在名單所屬年度内向名單内的群衆團體(tǐ)進行的公益性捐贈支出，可以按規定進行稅前扣除；

（四）公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認對象包括：

1.公益性捐贈稅前扣除資(zī)格将于當年末到期的公益性群衆團體(tǐ)；

2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資(zī)格但又(yòu)重新符合條件的群衆團體(tǐ)；

3.尚未取得或資(zī)格終止後未取得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的群衆團體(tǐ)。

（五）每年年底前，省級以上财政、稅務部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的确認和名單發布工(gōng)作，并按本條第（四）項規定的不同審核對象，分(fēn)别列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格起始時間。

六、本公告第五條規定需報送的材料，應在申報年度6月30日前報送，包括：

（一(yī)）申報報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門印發的“三定”規定；

（三）組織章程；

（四）申報前3個年度的受贈資(zī)金來源、使用情況，财務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、（注冊）稅務師、律師的納稅審核報告（或鑒證報告）。

七、公益性捐贈稅前扣除資(zī)格在全國範圍内有效，有效期爲三年。

本公告第五條第（四）項規定的第一(yī)種情形，其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格自發布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第（四）項規定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格自發公告的當年1月1日起算。

八、公益性群衆團體(tǐ)前3年接受捐贈的總收入中(zhōng)用于公益慈善事業的支出比例低于70%的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格。

九、公益性群衆團體(tǐ)存在以下(xià)情形之一(yī)的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格，且被取消資(zī)格的當年及之後三個年度内不得重新确認資(zī)格：

（一(yī)）違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈爲名從事營利性活動、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的産品和事項、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈等情形；

（二）開(kāi)展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外(wài)的；

（三）在确定捐贈财産的用途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群衆團體(tǐ)管理人員(yuán)存在明顯利益關系的；

（四）受到行政處罰（警告或單次1萬元以下(xià)罰款除外(wài)）的。

對存在本條第（一(yī)）、（二）、（三）項情形的公益性群衆團體(tǐ)，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十、公益性群衆團體(tǐ)存在以下(xià)情形之一(yī)的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資(zī)格且不得重新确認資(zī)格：

（一(yī)）從事非法政治活動的；

（二）從事、資(zī)助危害國家安全或者社會公共利益活動的。

十一(yī)、獲得公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的公益性群衆團體(tǐ)，應自不符合本通知(zhī)第四條規定條件之一(yī)或存在本通知(zhī)第八、九、十條規定情形之一(yī)之日起15日内向主管稅務機關報告。對應當取消公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的公益性群衆團體(tǐ)，由省級以上财政、稅務部門核實相關信息後，按權限及時向社會發布取消資(zī)格名單公告。自發布公告的次月起，相關公益性群衆團體(tǐ)不再具有公益性捐贈稅前扣除資(zī)格。

十二、公益性群衆團體(tǐ)在接受捐贈時，應按照行政管理級次分(fēn)别使用由财政部或省、自治區、直轄市财政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。

企業或個人将符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

十三、除另有規定外(wài)，公益性群衆團體(tǐ)在接受企業或個人捐贈時，按以下(xià)原則确認捐贈額：

（一(yī)）接受的貨币性資(zī)産捐贈，以實際收到的金額确認捐贈額；

（二）接受的非貨币性資(zī)産捐贈，以其公允價值确認捐贈額。捐贈方在向公益性群衆團體(tǐ)捐贈時，應當提供注明捐贈非貨币性資(zī)産公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開(kāi)具捐贈票據。

十四、爲方便納稅主體(tǐ)查詢，省級以上财政、稅務部門應當及時在官方網站上發布具備公益性捐贈稅前扣除資(zī)格的公益性群衆團體(tǐ)名單公告。

企業或個人可通過上述渠道查詢群衆團體(tǐ)公益性捐贈稅前扣除資(zī)格及有效期。

十五、本公告自2021年1月1日起執行。《财政部 國家稅務總局關于通過公益性群衆團體(tǐ)的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知(zhī)》（财稅〔2009〕124号）同時廢止。

爲做好政策銜接工(gōng)作，尚未完成2020年度及以前年度群衆團體(tǐ)的公益性捐贈稅前扣除資(zī)格确認工(gōng)作的，各級财政、稅務部門按原政策規定執行；群衆團體(tǐ)公益性捐贈稅前扣除資(zī)格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資(zī)格自2021年1月1日起算。

特此公告。

　　                  财 政 部  稅務總局

　　                     2021年6月2日

發布日期:  2021年06月03日