國務院辦公廳

關于進一(yī)步規範财務審計秩序

促進注冊會計師行業

健康發展的意見

國辦發〔2021〕30号

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

改革開(kāi)放(fàng)以來，我(wǒ)國注冊會計師行業規模不斷擴大(dà)，服務範圍不斷拓展，行業發展總體(tǐ)向好，在維護資(zī)本市場秩序和社會公衆利益、提升會計信息質量和經濟效率等方面發揮了重要作用，但同時也存在會計師事務所“看門人”職責履行不到位、行業監管和執法力度不足等問題，企業财務會計信息失真、上市公司财務造假等現象時有發生(shēng)。爲深入貫徹黨中(zhōng)央、國務院關于嚴肅财經紀律的決策部署，切實加強會計師事務所監管，遏制财務造假，有效發揮注冊會計師審計鑒證作用，經國務院同意，現就進一(yī)步規範财務審計秩序、促進注冊會計師行業健康發展提出以下(xià)意見。

一(yī)、總體(tǐ)要求

（一(yī)）指導思想。以習近平新時代中(zhōng)國特色社會主義思想爲指導，全面貫徹黨的十九大(dà)和十九屆二中(zhōng)、三中(zhōng)、四中(zhōng)、五中(zhōng)全會精神，切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，按照黨中(zhōng)央、國務院決策部署，嚴肅财經紀律，以全面提升注冊會計師行業服務國家建設能力爲目标，統籌發展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，築牢法律法規紅線。堅持監管與服務并重、治标與治本結合，樹(shù)立系統觀念，做好統籌謀劃，努力構建部門協同、多方聯動、社會參與的監管工(gōng)作格局，有效解決突出問題，切實加強行政監管，逐步完善行業治理，顯著優化執業環境，持續提升審計質量，爲維護社會公平正義、規範市場經濟秩序、保障國家經濟安全提供有力支撐。

（二）工(gōng)作原則。

——誠信爲本，質量爲先。将誠信建設作爲行業發展的生(shēng)命線，始終堅持質量至上的發展導向，持續提升注冊會計師執業能力、獨立性、道德水平和行業公信力。

——從嚴監管，從嚴執法。堅持問題導向，堅決糾正違反職業規範和道德規範的重大(dà)問題，嚴厲打擊會計審計違法違規行爲，發現一(yī)起、查處一(yī)起，做到“零容忍”，曝光典型案例，樹(shù)行業正氣。

——歸位盡責，協同發力。加強監管部門之間、政府部門和行業協會之間的溝通協作，進一(yī)步厘清職責邊界，落實監管責任，加強統籌協調，完善工(gōng)作機制，強化信息共享，形成監管合力。

——綜合施策，多措并舉。加強注冊會計師行業監管的系統性、協同性，綜合運用行政監管、市場約束、行業自律、社會監督等多種方式手段，優化執業環境，淨化行業風氣，督促會計師事務所提升内部管理水平，提高行業監管效能。

——着眼長遠，常抓不懈。立足當前，強化法律法規和職業道德要求，狠抓審計職業規範，集中(zhōng)解決突出問題；着眼長遠，與時俱進完善相關基礎制度規範，形成長效機制，全面提升行業監管能力和治理水平。

二、依法整治财務審計秩序

（三）依法加強從事證券業務的會計師事務所監管。行業主管部門嚴格履行職責，充實财會監督檢查力量，推動形成專業化執法檢查機制，對從事證券業務的會計師事務所開(kāi)展有效日常監管。出台會計師事務所監督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會計師事務所責任。完善相關部門對從事證券業務的會計師事務所監管的協作機制，加強統籌協調，形成監管合力，對會計師事務所和上市公司從嚴監管，依法追究财務造假的審計責任、會計責任。加強财會監督大(dà)數據分(fēn)析，對财務造假進行精準打擊。

（四）嚴肅查處違法違規行爲并曝光典型案例。上下(xià)聯動、依法整治各類違法違規行爲，特别是針對當前行業内較爲突出的會計師事務所無證經營、注冊會計師挂名執業、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執業、洩露傳播涉密敏感信息等，堅決糾正會計師事務所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規範和道德規範的重大(dà)問題。梳理一(yī)批财務會計領域違法違規典型案件，形成各部門共同行動清單，區分(fēn)不同情況依法依規嚴肅處理，堅決做到“零容忍”，對影響惡劣的重大(dà)案件從嚴從重處罰，對違法違規者形成有效震懾。加大(dà)典型案例曝光力度，對全社會、全行業形成警示。

（五）加快推進注冊會計師行業法律和基礎制度建設。制定注冊會計師行業基礎性制度清單，及時跟進健全相關制度規定，建立健全制度化、常态化的長效機制。推動加快修訂注冊會計師法，進一(yī)步完善行政強制措施、豐富監管工(gōng)具、細化處罰标準、加大(dà)處罰力度。合理區分(fēn)财務造假的企業會計責任和會計師事務所審計責任，明确其他單位向注冊會計師出具不實證明的法律責任。完善會計師事務所組織形式相關規定，明确公衆利益實體(tǐ)審計要求。按照過罰相當原則依法處理涉會計師事務所責任案件，研究完善會計師事務所和注冊會計師法律責任相關司法解釋，進一(yī)步明确特殊普通合夥會計師事務所的民事責任承擔方式。完善維護信息安全要求，明确境外(wài)機構和人員(yuán)入境執業等相關監管規定。科學合理确定會計師事務所從事上市公司等特定實體(tǐ)審計業務的具體(tǐ)要求，統一(yī)公開(kāi)相關标準。結合實際優化會計師事務所和注冊會計師審計輪換機制。

（六）建立健全監管合作機制。建立跨部門合作機制，實現财會監督與其他方面監督有機貫通、協同發力。建立注冊會計師行業年度工(gōng)作會議和日常聯席會議機制，整合力量、凝聚共識，切實形成監管合力，及時研究解決制約行業發展的突出問題，不斷提升行業監管水平。針對财務會計領域跨區域、跨行業的突出問題，加強中(zhōng)央與地方之間、部門之間監管協調。依法依規開(kāi)展跨境會計審計監管合作，維護國家經濟信息安全和企業合法權益，增強國際公信力和影響力。

三、強化行業日常管理

（七）強化國家統一(yī)的會計制度貫徹實施。完善企業會計準則體(tǐ)系，修訂相關指南(nán)、案例等，加強培訓和實務指導，及時解決貫徹實施中(zhōng)存在的突出問題。制定推廣會計數據标準，開(kāi)展企業會計報表電子報送試點，推動部門間會計數據共享。推動加快修訂會計法，進一(yī)步明确會計核算、内部控制、信息化建設等要求，豐富監管手段，大(dà)幅提高處罰标準，加大(dà)财務造假法律責任追究力度，推進會計誠信體(tǐ)系建設，全面提升企業會計信息質量。

（八）加強行業日常監管和信用管理。加強信息化建設，構建注冊會計師行業統一(yī)監管信息平台，通過業務報備、電子證照和簽章等手段加強日常監測，提升監管效率和水平。探索建立審計報告數據單一(yī)來源制度，推動實現全國範圍“一(yī)碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。出台注冊會計師行業嚴重失信主體(tǐ)名單管理辦法，依法依規共享和公開(kāi)相關信息并實施聯合懲戒。暢通投訴舉報渠道，建立統一(yī)的行業舉報受理平台，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。

（九）完善審計準則體(tǐ)系和職業道德規範體(tǐ)系。立足我(wǒ)國注冊會計師執業實踐，結合準則國際趨同等需要，及時修訂完善審計準則體(tǐ)系并推動落地實施。加強職業道德守則宣傳、培訓和實施指導，針對職業規範和道德規範執行的薄弱環節，指導會計師事務所改進審計程序，增強審計獨立性，提高應對财務舞弊的執業能力。

四、優化執業環境和能力

（十）引導會計師事務所強化内部管理。加強會計師事務所一(yī)體(tǐ)化管理，出台一(yī)體(tǐ)化管理辦法，建立可衡量、可比較的指标體(tǐ)系，引導會計師事務所在人員(yuán)調配、财務安排、業務承接、技術标準和信息化建設方面實行統一(yī)管理，建立健全公開(kāi)、透明、規範的一(yī)體(tǐ)化管理檢查評估程序。進一(yī)步完善會計師事務所綜合排名機制，将一(yī)體(tǐ)化管理檢查評估結果作爲排名的重要依據，引導會計師事務所對标對表加強内部管理。結合大(dà)、中(zhōng)、小(xiǎo)型會計師事務所特點，每年從一(yī)體(tǐ)化管理、信息化管理、“專精特”發展等方面樹(shù)立典型示範，推廣先進經驗。着力培育一(yī)批國内領先、國際上有影響力的會計師事務所，助力更多自主品牌會計師事務所走向世界。

（十一(yī)）推進以質量爲導向的會計師事務所選聘機制建設。加強對企業内部審計工(gōng)作的指導和監督，調動内部審計和社會審計力量，增強審計監管合力。完善國有企業、上市公司選聘會計師事務所有關規定，壓實企業審計委員(yuán)會責任，科學設置選聘會計師事務所指标權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量爲導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競争。加強對選聘相關規定執行情況的監督，對違反規定的企業和壓價競争的會計師事務所嚴肅追責并公告。

（十二）提升會計師事務所審計風險承擔能力。完善職業責任保險制度，修訂《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》，根據資(zī)本市場發展和證券業務現狀，充分(fēn)考慮會計師事務所客戶群體(tǐ)、風險狀況等客觀差異，完善保險金額等相關要求。加強職業責任保險和職業風險基金計提情況監督，規範職業風險基金管理和使用，督促會計師事務所提升風險防範能力。探索實行行業集中(zhōng)投保。

（十三）加強注冊會計師專業培訓教育。創新繼續教育方式，圍繞專業勝任能力、職業技能、職業價值、職業道德等重點，豐富完善教育内容。充分(fēn)利用信息技術手段，上線繼續教育相關應用，切實提高培訓效果，持續保持和強化注冊會計師專業勝任能力和職業道德操守，提升審計質量。

（十四）進一(yī)步規範銀行函證業務。加強銀行函證數字化平台建設，加快推進函證集約化、規範化、數字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下(xià)、收費過高等問題，支持提升審計效率和質量。開(kāi)展銀行函證第三方平台試點工(gōng)作，總結試點經驗，形成配套工(gōng)作指引，完善業務、數據、安全等标準體(tǐ)系，推動銀行函證數字化平台規範、有序、安全運行，并在上市公司年報審計中(zhōng)推廣應用。規範銀行函證業務及收費行爲，對提供不實回函等違法違規行爲依法依規嚴肅查處。

五、加強組織實施

（十五）加強黨的全面領導。進一(yī)步落實行業黨建工(gōng)作責任，堅持會計師事務所黨的組織和工(gōng)作有形覆蓋與有效覆蓋相統一(yī)，推動會計師事務所将黨建工(gōng)作要求載入章程或協議，加強教育、管理、監督、服務，充分(fēn)發揮行業基層黨組織戰鬥堡壘作用和黨員(yuán)先鋒模範作用，爲注冊會計師行業健康發展提供堅強政治保證。

（十六）加強組織領導。各地區、各有關部門要從經濟社會發展和全面深化改革開(kāi)放(fàng)的大(dà)局出發，充分(fēn)認識推動注冊會計師行業健康發展的重要性，将相關工(gōng)作擺到重要議事日程，并作爲巡視督導的重要内容。财政部門作爲主管部門要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發揮統籌抓總作用。強化行業自律，支持注冊會計師協會依法履職，充分(fēn)發揮協會作用。密切關注注冊會計師行業發展重大(dà)問題，加強前瞻性、預判性研究，堅持問題導向，注重體(tǐ)系建設，制定完善基礎制度，及時出台配套政策，精準施策，紮實推進各項重點工(gōng)作。

（十七）加強宣傳引導。建立行業輿情日常監測、會商(shāng)研判以及中(zhōng)央和地方、政府部門和行業協會的分(fēn)級分(fēn)類響應機制。加強對注冊會計師行業法律法規和監管制度的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期。

國務院辦公廳

2021年7月30日